Wenn Ihr Unternehmen, Ihr Verein oder Ihre Stiftung eine Förderung der Generalitat, von IVACE+i, eines Ministeriums oder einer Gemeinde erhalten hat, müssen Sie diese wahrscheinlich „durch Verwendungsnachweis mit Bericht eines Abschlussprüfers“ nachweisen. Dieser Leitfaden erklärt, was das bedeutet, was der Abschlussprüfer tut und was Sie vorbereiten müssen.
Was der Verwendungsnachweis mit Bericht eines Abschlussprüfers ist
Mit dem Verwendungsnachweis belegt der Zuwendungsempfänger, dass er den Zuwendungszweck erfüllt und die Mittel für die vorgesehenen Ausgaben verwendet hat. Die Durchführungsverordnung zum allgemeinen spanischen Subventionsgesetz (RD 887/2006) sieht mehrere Formen vor. Die hier behandelte Form erlaubt es den Förderrichtlinien, die Angaben im zahlenmäßigen Nachweis zu reduzieren, wenn im Gegenzug ein Abschlussprüfer den Verwendungsnachweis prüft. Nach Art. 74.1 müssen drei Voraussetzungen erfüllt sein:
- Dem Nachweis muss der Bericht eines Abschlussprüfers beigefügt sein, der im ROAC als praktizierend eingetragen ist, dem vom Spanischen Institut für Rechnungslegung und Abschlussprüfung (ICAC) geführten Register.
- Der Abschlussprüfer prüft den Nachweis in dem von den Förderrichtlinien bestimmten Umfang und nach den Prüfungsvorgaben, die das Finanzkontrollorgan der bewilligenden Verwaltung vorschlägt.
- Der Nachweis umfasst einen Sachbericht und einen verkürzten zahlenmäßigen Nachweis. Letzterer enthält mindestens eine nach Ausgabearten gegliederte Aufstellung der Ausgaben und gegebenenfalls die veranschlagten Beträge und die Abweichungen (Art. 74.5).
Davon zu unterscheiden ist der vereinfachte Verwendungsnachweis nach Art. 75, den die Förderrichtlinien für Zuwendungen unter 60.000 € zulassen können und bei dem die Bewilligungsbehörde selbst eine Stichprobe der Belege prüft. Welche Form ab welchem Betrag gilt, entscheiden die Richtlinien der jeweiligen Ausschreibung.
Rechtsrahmen
Die Grundregelung findet sich in drei staatlichen Vorschriften, auf die regionale und kommunale Ausschreibungen in der Regel verweisen:
- Gesetz 38/2003, allgemeines spanisches Subventionsgesetz (LGS). Es legt die Pflichten des Zuwendungsempfängers (Art. 14), die förderfähigen Ausgaben und die Regel der drei Angebote (Art. 31) sowie die Verjährung der Rückforderung nach vier Jahren (Art. 39) fest.
- RD 887/2006, Art. 74. Er regelt die Form mit Bericht eines Abschlussprüfers, wer den Abschlussprüfer bestellt und ob seine Kosten förderfähig sind.
- Orden EHA/1434/2007. Sie enthält die Prüfungsvorgaben für Abschlussprüfer im staatlichen öffentlichen Sektor: Prüfungshandlungen, Vertrag, Vertraulichkeit, Dokumentation und Inhalt des Berichts.
Bei Förderungen der Generalitat und der Kommunen gelten die Richtlinien der jeweiligen Förderlinie und die anwendbaren regionalen oder kommunalen Vorschriften. Viele valencianische Ausschreibungen verlangen die Anwendung der Orden EHA/1434/2007 mit einem eigenen Berichtsmuster der jeweiligen Stelle.
Was der Abschlussprüfer prüft und was er vorlegt
Für den Verwendungsnachweis ist der Zuwendungsempfänger verantwortlich. Der Abschlussprüfer wendet die Prüfungshandlungen nach Art. 3 der Orden EHA/1434/2007 und die in den Richtlinien zusätzlich vorgesehenen an:
| Was der Zuwendungsempfänger vorlegt | Was der Abschlussprüfer prüft |
|---|---|
| Sachbericht über die durchgeführten Tätigkeiten und die Ergebnisse | Dass der Bericht mit den Belegen übereinstimmt und, sofern die Richtlinien es vorsehen, dass die Tätigkeit durchgeführt wurde |
| Gegliederte Aufstellung der Ausgaben und Investitionen (Gläubiger, Rechnung, Betrag, Ausstellungs- und Zahlungsdatum) | Dass die Ausgaben durch Originalbelege nachgewiesen, in der Buchhaltung erfasst, bezahlt und im Förderzeitraum angefallen sind |
| Rechnungen, Lohnabrechnungen, Zahlungsbelege und Verträge | Dass die Ausgaben Art. 31 LGS und die Förderfähigkeitsregeln der Richtlinien erfüllen und richtig zugeordnet sind |
| Lieferantenangebote, wenn die Ausgabe die Schwellen für Kleinaufträge übersteigt | Dass drei Angebote vorliegen und, falls nicht das wirtschaftlichste gewählt wurde, eine Begründung |
| Erklärung über sonstige Förderungen und Einnahmen, die die Tätigkeit finanzieren | Dass keine unzulässige Kumulierung und keine Überfinanzierung vorliegt |
| Am Ende der Prüfung unterzeichnete Vollständigkeitserklärung | Dass der Zuwendungsempfänger erklärt, alle relevanten Umstände mitgeteilt zu haben |
Ergebnis ist ein Bericht, der die Zuwendung und den geprüften Nachweis benennt, die angewandten Prüfungshandlungen beschreibt und die Sachverhalte aufführt, die einen Verstoß darstellen könnten, und zwar so detailliert, dass die zuständige Stelle entscheiden kann (Art. 7 der Orden). Der Bericht weist ausdrücklich darauf hin, dass er keine Abschlussprüfung ist und kein Prüfungsurteil enthält. Eine Stichprobenprüfung ist nur zulässig, wenn die Richtlinien, die Ausschreibung oder der Bewilligungsbescheid dies erlauben; in diesem Fall nennt der Bericht das angewandte Verfahren, die Stichprobe und die Fehlerquote.
Wer den Bericht erstellen darf
Es muss ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft sein, die im ROAC als praktizierend eingetragen ist. Art. 74 enthält zudem zwei Regeln zur Bestellung:
- Ist der Zuwendungsempfänger zur Prüfung seines Jahresabschlusses verpflichtet, führt derselbe Abschlussprüfer die Prüfung durch, es sei denn, die Richtlinien sehen die Bestellung eines anderen vor (Art. 74.2).
- Ist er nicht verpflichtet, wählt der Zuwendungsempfänger den Abschlussprüfer, es sei denn, die Richtlinien behalten die Bestellung der Bewilligungsbehörde vor (Art. 74.3).
Achtung: Wer in einem Geschäftsjahr Förderungen von mehr als 600.000 € erhält, kann auch zur Prüfung des Jahresabschlusses verpflichtet sein, selbst wenn die Einrichtung klein ist. Wir erläutern das unter Pflichtprüfung bei Zuwendungen oder öffentlichen Aufträgen über 600.000 €.
Häufige Fehler, die den Nachweis verzögern
- Barzahlungen oder Zahlungen außerhalb des Nachweiszeitraums oder Zahlungsbelege, die keine Zuordnung zur Rechnung erlauben.
- Rechnungen auf eine andere Konzerngesellschaft oder mit allgemeinen Leistungsbeschreibungen, die sich nicht mit dem Projekt verknüpfen lassen.
- Fehlende drei Angebote oder Wahl eines teureren Angebots ohne Begründung.
- Personalkosten ohne Stundennachweise oder ohne einen mit den Richtlinien vereinbaren Zuordnungsschlüssel.
- Nicht angegebene weitere Förderungen für dieselbe Tätigkeit oder Verstöße gegen Publizitätspflichten.
- Beauftragung des Berichts wenige Tage vor Fristablauf, ohne Spielraum für Nachbesserungen.
Förderstellen in der Region Valencia
Jede Stelle hat eigene Vorgaben und oft ein eigenes Berichtsmuster:
- IVACE+i und IVACE+i Innovación. Sie veröffentlichen Handbücher je Ausschreibung und Phase; IVACE+i Innovación hat am 13.01.2026 seine Vorlage für den Bericht des ROAC-Abschlussprüfers für vereinfachte Kostenoptionen aktualisiert. Mehr dazu unter Nachweis von IVACE+i-Förderungen mit Bericht eines Abschlussprüfers.
- Regionalministerien (Consellerias) und Turisme Comunitat Valenciana. Einige Förderlinien enthalten Leitfäden und Berichtsmuster in ihren Ausschreibungen.
- Provinzverwaltung (Diputación) Alicante und Gemeinden. Die Richtlinien der jeweiligen Förderlinie legen die Form fest. Für die kommunale Ebene siehe Finanzkontrolle in Gemeinden.
- NextGenerationEU-Mittel. Sie unterliegen zusätzlichen Anforderungen an die Rückverfolgbarkeit: siehe den Abschluss des Aufbauplans 2026.
Häufige Fragen
Kann ich den Abschlussprüfer wählen?
Ist Ihre Einrichtung nicht zur Prüfung des Jahresabschlusses verpflichtet, ja, es sei denn, die Richtlinien behalten die Bestellung der Bewilligungsbehörde vor. Ist sie dazu verpflichtet, übernimmt Ihr Abschlussprüfer die Prüfung, sofern die Richtlinien keine andere Bestellung vorsehen (Art. 74.2 und 74.3 RD 887/2006).
Sind die Kosten des Berichts förderfähig?
Sie können es sein, wenn die Richtlinien dies vorsehen, und bis zu der dort festgelegten Grenze (Art. 74.3). Sowohl die Möglichkeit als auch der Höchstbetrag hängen von der jeweiligen Ausschreibung ab; prüfen Sie daher die Richtlinien Ihrer Förderung.
Kann mein Abschlussprüfer den Bericht erstellen?
Ja, sofern er im ROAC als praktizierend eingetragen ist und die Unabhängigkeitsvorschriften einhält. Ist Ihre Einrichtung prüfungspflichtig, ist es gerade die Regel, dass derselbe Abschlussprüfer den Bericht erstellt.
Welche Frist gilt für die Vorlage des Nachweises?
Sie ergibt sich aus den Richtlinien oder dem Bewilligungsbescheid. Beauftragen Sie die Arbeit frühzeitig, damit Spielraum für Nachbesserungen bleibt.
Amtliche Quellen
- RD 887/2006, Durchführungsverordnung zum allgemeinen Subventionsgesetz (BOE, konsolidierte Fassung), Art. 72, 74 und 75
- Orden EHA/1434/2007, Prüfungsvorgaben für Abschlussprüfer bei der Prüfung von Verwendungsnachweisen (BOE)
- Gesetz 38/2003, allgemeines Subventionsgesetz (BOE, konsolidierte Fassung)
- RD 2/2021, Durchführungsverordnung zum Abschlussprüfungsgesetz (BOE), zweite Zusatzbestimmung
- IVACE+i Innovación: Nachweis von Förderungen und Muster
Controlaudit, im ROAC unter Nr. S1604 eingetragene Prüfungsgesellschaft mit Sitz in Alicante, prüft Verwendungsnachweise für regionale, staatliche, kommunale und europäische Förderungen. Lernen Sie unsere Leistung Prüfung von Zuwendungen kennen oder erfahren Sie, wie wir als Abschlussprüfer in Alicante und in Valencia arbeiten, und teilen Sie uns mit, welche Förderung Sie nachweisen müssen, damit wir die Richtlinien gemeinsam mit Ihnen durchgehen.
Artikel erstellt vom Fachteam von Controlaudit. Aktualisiert am 08.10.2026. Dieser Inhalt dient der Information und ersetzt keine fachliche Beratung zu Ihrem konkreten Fall.