バレンシア州の財団・協会の監査：監査が義務となる場合

アリカンテ県の財団の理事会（patronato）や協会の役員会からは、監査を受ける必要があるかどうかというご相談をよくいただきます。ここでは、本記事更新日時点で有効な法令を整理します。協同組合については、バレンシア州の協同組合監査に関するガイドをご覧ください。

まず確認すべきこと：国の財団か、バレンシア州の財団か

バレンシア州「財団法」（法律第8/1998号）は、定款の定めにより主としてバレンシア州で活動を行う財団に適用されます（第1条）。国内全域で、または主として複数の自治州で活動する財団は、国の所管の財団登記所に登記され、法律第50/2002号の適用を受けます（第36条1項）。

国の所管の財団（法律第50/2002号）

第25条5項は、決算日において次の要件のうち少なくとも二つに該当する財団に監査を義務付けています。総資産が240万ユーロを超えること、本来の活動による収入（営利活動がある場合はその売上高を加算）が240万ユーロを超えること、平均従業員数が50名を超えることです。状況の変化は、設立または合併後の最初の事業年度を除き、2事業年度連続で該当した場合にのみ効力を生じます（第25条6項）。

国の所管の財団に関する施行規則（勅令第1337/2005号）は、さらに次の点を定めています。

• 財務諸表が監査を受ける場合、決算日後3か月以内に作成します（第28条1項）。
• 理事会は、法定監査・任意監査のいずれの場合も、監査対象となる事業年度が終了する前に監査人を選任します（第31条1項）。
• 義務があるにもかかわらず選任しない場合、監督官庁（protectorado）または理事の申立てにより、財団登記所の担当者が選任できます（第31条2項）。

理事会は決算日から最長6か月以内に財務諸表を承認し、その後10開庁日以内に、必要な場合は監査報告書を添えて監督官庁に提出します（法律第50/2002号第25条2項および7項）。

バレンシア州の財団（法律第8/1998号）

第21条6項は、同じ三つの基準に四つの要件を追加しています。これらすべてのうち少なくとも二つに該当する場合に監査義務が生じます。

• 受益者から徴収した料金が、当該事業年度の総収入の50%を超える場合。
• 第22条8項に定める理事との契約が、当該事業年度の総支出の15%を超える場合。
• 商事会社への出資が、財産総額の50%を超える場合。
• 当該事業年度における財産・権利の譲渡または担保設定が、財産総額の50%を超える場合。

また、理事会または監督官庁が財産に関して特に重大な事情を認めた場合にも監査を受ける必要があり、監査報告書にはその理由となる事情を記載しなければなりません。2事業年度連続の規定も同様に適用されます（第21条7項）。

財務諸表は決算日から最長6か月以内に承認し（第21条3項）、その後10開庁日以内に、決議の証明書および必要な場合は監査報告書を添えてバレンシア州政府（Generalitat）の監督官庁に提出します（第21条8項）。施行規則は、バレンシア州政府評議会（Consell）の2011年5月27日命令第68/2011号（DOCV第6534号、2011年6月2日）です。バレンシア州2026年6月29日法律第3/2026号は両方の法令を改正しましたが、第21条は改正していません。バレンシア州政府の公共部門に属する財団には、財務統制と監査に関する独自の規定があります（第35条3項）。

公益性の認定を受けた協会

結社権に関する組織法第1/2002号は、監査のケースを施行規則に委ねています（第34条1項）。勅令第1740/2003号は、通常様式で財務諸表を作成しなければならない公益性認定団体に監査を義務付けており、監査報告書は財務諸表を承認する総会の前に会員の閲覧に供されます（第5条4項）。財務諸表と活動報告書は、決算日後6か月以内に提出します（第5条1項）。

スペイン「一般会計計画」（PGC）の非営利団体向け適用基準では、総資産400万ユーロ、収入800万ユーロ、従業員50名の基準のうち二つを超えない場合、簡易様式の貸借対照表と注記が認められています（財務諸表作成基準第3）。これが御社の協会にどう当てはまるかは、監査人とご確認ください。

バレンシア州「協会法」（法律第14/2008号）は、州レベルの公益性の宣言について定めていますが、同法に独自の監査のケースは見当たりません。ただし、定款や助成の交付要綱は確認しておくことをお勧めします。

60万ユーロ超の補助金とその他のケース

RLAC追加規定第2によれば、法的形態を問わず、年次財務諸表の作成義務を負い、1事業年度に累計60万ユーロを超える補助金、公的助成または欧州基金を受けた事業体は、当該事業年度と、助成対象の事業または投資を実施する事業年度について監査を受けます。詳しくは60万ユーロ超の補助金による法定監査に関するガイドで解説しています。

RLAC追加規定第3は公共部門との契約について同様のケースを定め、追加規定第1は規模による監査をスペイン「資本会社法」（LSC）第263条2項に連動させています。これについては法定監査の基準値に関するガイドで取り上げています。この基準を財団や協会の独自制度とどう組み合わせるかは、ケースごとに検討する必要があります。

この監査を、特定の補助金の実績報告書に関する報告書と混同しないでください。それは別の業務です。補助金実績報告書に関する記事と当事務所の補助金監査サービスで解説しています。

適用される会計計画

勅令第1491/2011号の基準は、国の所管の財団と公益性の認定を受けた協会に義務付けられています（第3条1項）。2事業年度連続で400万ユーロ、800万ユーロ、従業員50名の基準のうち二つを超えない団体は、中小企業向け一般会計計画（PGC PYMES）とその適用基準を用いることができます（第6条1項）。スペイン会計・監査機構（ICAC）（スペインの監査監督当局）は、2013年3月26日に非営利団体の会計計画と小規模非営利団体の会計計画を承認しました。バレンシア州の財団については、法律第8/1998号がこれらの団体に適用される会計基準を参照しています（第21条4項）。

よくあるご質問

基準を1年だけ超えた場合はどうなりますか？

それだけでは何も変わりません。いずれの法律も、最初の事業年度を除き、その状況が2事業年度連続で続くことを求めています。

大きな補助金を受けた小規模な協会は監査を受ける必要がありますか？

はい。年次財務諸表の作成義務を負い、1事業年度に累計60万ユーロを超える補助金または公的助成を受けた場合は、規模にかかわらず監査が必要です（RLAC追加規定第2）。

監査人は誰が選任しますか？

国の財団では理事会が選任します（勅令第1337/2005号第31条1項）。公益性の認定を受けた協会では、財務諸表を承認する総会決議の証明書に、必要に応じて監査人の選任が記載されます（勅令第1740/2003号第5条1項）。

公式情報源

• 法律第50/2002号「財団法」（BOE）：第25条および第36条
• 勅令第1337/2005号「国の所管の財団に関する規則」（BOE）
• 法律第8/1998号「バレンシア州財団法」（BOE）
• バレンシア州2026年6月29日法律第3/2026号（BOE）
• 組織法第1/2002号「結社権法」（BOE）
• 勅令第1740/2003号「公益性の認定を受けた協会に関する規則」（BOE）
• 勅令第1491/2011号「非営利団体のPGC」（BOE）
• 勅令第2/2021号「会計監査法施行規則」（BOE）

理事会や役員会として、今事業年度に監査が必要かどうかを確認したい場合は、定款と数値をもとに当事務所が検討します。当事務所の年次財務諸表の監査サービスと、アリカンテおよびバレンシアの監査人としての取り組みをご覧ください。当事務所のチームにお問い合わせいただければ、個別に検討いたします。

本記事はControlauditの技術チームが作成しました。2026年10月8日更新。本記事は情報提供を目的としたものであり、個別の案件に関する専門的な助言に代わるものではありません。