阿利坎特省的许多企业、非营利组织和市政府都在管理由复苏与韧性基金资助的项目：数字化、能效、住房翻新或战略项目（PERTE，即经济复苏与转型战略项目）。本文区分官方资料来源所述内容与预测内容，并提出一份核对清单，帮助您为结算和检查做好准备。本文属于我们关于补贴使用结算说明中的审计师报告的系列文章。
复苏计划进展如何
据西班牙财政部称，西班牙于2026年9月30日提交了第七次即最后一次付款申请，金额为258.61亿欧元（其中赠款214.63亿欧元、贷款43.98亿欧元），涉及148项里程碑和目标。至此，已分配资金达到1,013亿欧元。此前，在第六次拨款后，西班牙已收到780亿欧元，并完成了338项里程碑和目标。
| 官方数据 | 对受资助方的影响 |
|---|---|
| 2026年8月31日：完成复苏机制里程碑和目标的最后期限 | 这是西班牙国家对欧盟委员会的期限。您的执行和结算期限以您的资助决定及其可能的延期为准 |
| 2026年9月30日：提交最后几次付款申请的期限 | 各管理部门须向布鲁塞尔证明成果，这可能意味着向受资助方提出更多的信息要求 |
| 2026年12月31日：欧盟委员会拨款的最后期限 | 这不是您的结算期限，但标志着计划的财务收官 |
| 计划收官后启动“España Crece”基金作为投资杠杆 | 如果您获得该基金的融资，将适用其自身的条件，须另行审查 |
计划收官对受资助方意味着什么
复苏机制的时间表影响的是西班牙与欧盟之间的关系。每个受资助方的情况由其申请公告、资助决定和西班牙国内补贴法规决定。实践中，宜复核以下三点：
- 尚未届满的结算期限。请在资助决定中核实期限何时届满以及是否有过延期。不要预设延期会继续保留。
- 维持义务。许多资助要求在项目执行后的一段时间内维持投资、就业或经营活动。
- 计划的特定承诺。规定计划管理体系的第HFP/1030/2021号部令要求受资助方同意在行政机关之间共享数据，并声明遵守计划的横向原则（附件IV.B和IV.C）。该部令还要求执行计划的实体制定反欺诈措施计划。
PERTE项目中的审计师报告：部委指引
在战略项目中，例如农业食品PERTE或电动及网联汽车PERTE，西班牙工业和旅游部已就随附补贴使用结算说明的审计师报告发布了专门指引。这些指引细化了第EHA/1434/2007号部令，该部令规范国家公共部门补贴使用结算说明的审查。如果您的项目属于某一PERTE，审计师须遵循适用于您所申请公告的指引版本。
在下塞古拉（Vega Baja）的农业食品项目，或阿利坎特周边（L’Alacantí）和下比纳洛波（Baix Vinalopó）的中小企业数字化项目中，关键通常在于两点：人员成本的归集，以及向供应商和分包商付款的可追溯性。
文件保存与审计线索
西班牙第38/2003号《补贴法》（LGS）要求，只要相关文件可能被核查和检查，就须保存包括电子文件在内的结算凭证（第14.1.g条）。此外，该法规定要求退还补贴的权利时效为四年，一般自结算期限届满之日起计算，且任何核查行为均会中断时效（第39条）。欧盟法规和申请公告的条款可能规定额外期限；在销毁任何文件之前，请核实适用于您的期限。
完整的审计线索应能让第三方无需询问您即可还原支出情况。以下核对清单可帮助您进行检查：
- 资助决定、变更、延期以及与管理机关的往来函件。
- 计划要求的签署声明（数据共享、横向原则，以及如适用，不存在利益冲突的声明）。
- 采购档案，或者至少在支出超过小额合同金额时的三份报价（LGS第31.3条）。
- 每笔付款的发票、合同和银行凭证，并与已批准预算的相应科目挂钩。
- 工时记录和人员成本归集标准。
- 能够识别项目支出和收入的会计记录。
- 宣传措施和成果的证据（技术报告、照片、交付成果）。
- 已提交的补贴使用结算说明、审计师报告和管理层声明书。
如何为后续检查做好准备
2027年起检查将会增加，这是我们的预测，而非官方数据：计划收官使大量项目的结算集中进行，国家和欧洲的监督机构可能在之后对其进行审查。如果您收到检查要求，建议：
- 确认发出要求的机关、检查范围以及答复期限。
- 在答复前收集审计线索，并核实其与已结算内容一致。
- 与您的审计师复核补贴使用结算说明报告中已指出的问题。
- 如果启动了退还补贴程序，请与您的法律顾问评估申辩意见，必要时借助经济鉴定专家量化有争议的金额。
执行计划资金的市政府和其他地方政府实体还负有各自的内部控制义务。我们在市政府的财务监督与私营审计师的协作一文中对此作了回顾。
常见问题
我必须在2026年12月31日前完成NextGenerationEU资助的结算吗？
不一定。您的期限以资助决定为准。2026年12月31日是欧盟委员会向西班牙拨款的最后期限，而不是适用于受资助方的一般期限。
计划资助会使我的年度财务报表负有审计义务吗？
会的，如果在一个会计年度内应记录的补贴和公共资助总额（包括欧盟资金）超过600,000欧元。我们在补贴超过600,000欧元时的法定审计一文中作了说明。
如果我没有保存某份凭证会怎样？
在检查中无法证明的支出可能被视为未经结算，从而导致部分退还补贴并加计利息。因此，只要文件仍可能被核查，就应予以保存。
审计师报告能否在后续检查中保护我？
它不能替代行政机关的检查，但可以记录审查了哪些内容以及审查结果，从而便于答复检查要求。
官方资料来源
- 西班牙财政部：复苏计划最后一次付款申请（2026年9月30日）
- 西班牙财政部：复苏计划第六次拨款（2026年8月11日）
- 第HFP/1030/2021号部令，复苏计划管理体系（BOE）
- 第38/2003号《补贴法》（BOE），第14、31和39条
- 西班牙工业部：审计师报告指引，农业食品PERTE
- 西班牙工业部：审计师报告指引，电动及网联汽车PERTE
Controlaudit（ROAC S1604）立足阿利坎特，审查NextGenerationEU资金的补贴使用结算说明，并协助企业和公共实体为检查做好准备。欢迎了解我们的补贴审计、公共部门审计和司法鉴定服务，或联系我们，复核您的项目档案状况。
本文由Controlaudit技术团队撰写，更新于2026年10月8日。本文内容仅供参考，不能替代针对您具体情况的专业咨询。