Nous aidons la direction à définir des objectifs mesurables, à structurer ses processus et à mettre en place des contrôles qui fournissent des informations fiables pour décider.
Relu par l'équipe d'auditeurs de Controlaudit · Société inscrite au ROAC sous le n° S1604 · Mis à jour le 13/10/2026
Beaucoup d'entreprises grandissent plus vite que leur organisation : l'information arrive tard, chaque service travaille à sa manière et la direction décide avec des données qui ne concordent pas. Notre service de stratégie d'entreprise et de systèmes de contrôle met de l'ordre sur trois plans : ce que l'entreprise veut atteindre (stratégie et objectifs), comment on le mesure (information de gestion et reporting) et comment on s'assure que les choses sont faites comme cela a été décidé (contrôle interne et procédures).
Sur le plan financier et stratégique, nous analysons la structure de l'entreprise, distinguons coûts fixes et coûts variables, calculons le seuil de rentabilité, fixons des objectifs permettant d'atteindre le bénéfice prévu et élaborons des prévisions annuelles et, si nécessaire, le plan de viabilité et son suivi. En matière de contrôle interne, nous identifions les risques dans les domaines des finances, des achats, de la production, des ventes et du personnel, et concevons des politiques, des contrôles et des mécanismes de supervision. Enfin, nous documentons l'ensemble dans des manuels de procédures administratives qui servent à former le personnel, à coordonner les services et à réduire les erreurs.
Notre point de vue est celui d'un cabinet d'audit : nous savons quels contrôles recherche un auditeur, de quels éléments probants il a besoin et où apparaissent habituellement les erreurs lors de la clôture. C'est pourquoi les systèmes que nous mettons en place n'améliorent pas seulement la gestion : ils facilitent aussi l'audit et le respect des obligations fiscales et commerciales. Le tableau de bord que nous concevons peut servir de base à notre service de participation aux comités de direction ; si votre entreprise a besoin d'un diagnostic de sa gestion, consultez également l'audit de performance et, dans l'hôtellerie et la restauration, l'audit des services et des politiques de rémunération.
Aucune norme générale n'oblige une société non cotée à disposer d'un système de contrôle interne documenté, mais plusieurs obligations récentes rendent indispensable la revue des processus :
Indépendance. Si l'entreprise est cliente d'audit du cabinet, l'art. 16.1.b) de la loi 22/2015 interdit de lui fournir des services de tenue de comptabilité ou de préparation des états financiers ainsi que de conception et de mise en œuvre de contrôles internes liés à l'information financière, sauf si l'entité assume la responsabilité du système global de contrôle interne ou si le service est fourni selon ses spécifications. Nous l'analysons avant d'accepter chaque mission.
| Situation | Texte | Ce que cela implique |
|---|---|---|
| Société soumise à l'impôt sur les sociétés utilisant un logiciel de facturation | RD 1007/2023, DF 4.ª (rédaction du RDL 15/2025) | Système adapté avant le 01/01/2027 (report à 2028 annoncé, non publié) |
| Travailleurs indépendants (autónomos) et autres assujettis visés à l'art. 3.1 | RD 1007/2023, DF 4.ª | Système opérationnel avant le 01/07/2027 (même réserve) |
| Entrepreneur dont le volume d'opérations est > 8 000 000 € | RD 238/2026, DF 4.ª ; arrêté HAC/1028/2026 | Facture électronique B2B 12 mois après le 06/10/2026 (vers le 06/10/2027, calcul interne) |
| Autres entrepreneurs et professionnels | RD 238/2026, DF 4.ª | 24 mois après le 06/10/2026 (vers le 06/10/2028, calcul interne) |
| Client d'audit qui demande la conception de contrôles financiers | Art. 16.1.b).5.º loi 22/2015 | Possible uniquement si l'entité assume la responsabilité du système ; à défaut, incompatibilité |
Analyse de la structure de l'entreprise, des coûts fixes et variables, du seuil de rentabilité, des objectifs permettant d'atteindre le bénéfice prévu, prévisions annuelles et, le cas échéant, élaboration et suivi du plan de viabilité.
Cartographie des processus et des risques dans les domaines des finances, des achats, de la production, des ventes et du personnel ; définition des contrôles, séparation des tâches, autorisations et rapprochements, et mécanismes de supervision continue.
Documentation des processus administratifs, financiers et comptables avec les responsables, les flux d'information, les contrôles et les délais d'exécution, dans un format facile à mettre à jour.
Examen de qui émet, annule ou rectifie les factures, de la manière dont les factures reçues sont acceptées ou refusées et dont le système de facturation est rapproché de la comptabilité, en vue de VERI*FACTU et de la facture électronique.
Conception d'indicateurs financiers et opérationnels et d'un rapport périodique destiné à la direction, pouvant être relié à notre service de participation aux comités de direction.
Entretiens avec la direction et les responsables de chaque domaine, examen des informations disponibles et analyse de l'indépendance si vous êtes client d'audit. Délai indicatif : 2 à 3 semaines.
Structure des coûts, seuil de rentabilité et cartographie des risques par processus, avec des priorités convenues avec la direction. Délai indicatif : 3 à 4 semaines.
Proposition de contrôles, de responsables et de flux ; rédaction du projet de manuel et du tableau de bord pour validation par la direction.
Nous accompagnons le démarrage, formons le personnel et ajustons les procédures à la lumière des premières clôtures. Délai indicatif : 1 à 3 mois selon l'étendue.
Revue périodique du fonctionnement des contrôles et mise à jour du manuel en cas de changement de l'organisation, du logiciel ou de la réglementation.
C’est le chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise couvre l’ensemble de ses coûts fixes et commence à dégager un bénéfice. Le connaître permet de fixer des objectifs commerciaux réalistes, d’apprécier l’effet d’une hausse des coûts et de fixer les prix à bon escient. Pour bien le calculer, il faut distinguer rigoureusement les coûts fixes des coûts variables.
Aucune norme générale ne l’impose, mais les administrateurs doivent prendre les mesures nécessaires à la bonne direction et au contrôle de la société. En pratique, un contrôle interne raisonnable réduit les erreurs et les fraudes, accélère la clôture, rend l’audit moins coûteux et est indispensable pour s’adapter à VERI*FACTU et à la facture électronique.
Selon la réglementation en vigueur, avant le 01/01/2027 pour les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés et avant le 01/07/2027 pour les autres assujettis. Le ministère des Finances a annoncé le 05/10/2026 un report à octobre 2028, mais il ne doit pas être tenu pour acquis tant qu’il n’est pas publié au Bulletin officiel de l’État espagnol (BOE).
Non. VERI*FACTU régit les exigences applicables au logiciel qui génère les factures ; la facture électronique B2B régit le format structuré de la facture entre entrepreneurs et la communication de ses statuts. Leurs calendriers sont différents : il convient donc d’examiner les deux en même temps lors d’un changement de système.
Il consigne par écrit qui accomplit chaque tâche, avec quels contrôles et dans quel délai. Il facilite la formation des nouveaux collaborateurs, évite de dépendre d’une seule personne, réduit les erreurs et démontre aux auditeurs, aux banques ou aux investisseurs que les processus sont définis.
Avec des limites. La loi espagnole sur l’audit des comptes interdit à l’auditeur de concevoir et de mettre en place des contrôles liés à l’information financière de l’entité auditée, sauf si celle-ci assume la responsabilité du système global de contrôle interne ou si le service suit ses spécifications. Nous analysons chaque cas et, en cas d’incompatibilité, nous vous le signalons avant de commencer.
Un diagnostic assorti de propositions d’amélioration est généralement réalisé en un ou deux mois. La mise en place complète des contrôles et du manuel dépend du nombre de processus et de sites et est planifiée par étapes pour ne pas interférer avec la clôture comptable.
Textes cités sur cette page, avec un lien vers leur version officielle :
Informations générales à jour au 13/10/2026. Elles ne remplacent pas l'analyse de votre situation particulière.
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