企业间强制电子发票：过渡期限已于2026年10月6日起算

截至本次更新时的法规状态。第238/2026号皇家法令自2026年4月20日起生效，但延期适用。第HAC/1028/2026号部长令刊登于2026年10月5日的西班牙《国家官方公报》（BOE），并于次日生效。如西班牙税务局公布载有确切日期的官方时间表，我们将更新本文。

2026年10月6日发生了什么

西班牙第18/2022号法律（《创建与发展法》，Crea y Crece）规定，企业主和专业人士之间的交易须开具和接收电子发票。第238/2026号皇家法令对此作了细化规定，但将期限的起算与一项部长令挂钩。第HAC/1028/2026号部长令规范由西班牙国家税务局（AEAT）管理的公共电子发票平台。其唯一最终条款规定，自该部长令生效之日起，开始计算第18/2022号法律和第238/2026号皇家法令规定的期限。

该部长令并未规定具体日历日期，仅仅是启动了计时。

您的企业属于哪一组？经营额标准

第238/2026号皇家法令第四最终条款将企业主和专业人士分为两组：

• 经营额超过800万欧元（以上一自然年度计）：在部长令生效十二个月后适用。
• 其余企业主和专业人士：在二十四个月后适用。

需要注意的一点是：该门槛以按照西班牙第37/1992号《增值税法》第121条计算的经营额为准，而不是年度财务报表中的营业收入净额。两者并不总是一致，因此不宜根据利润表来判断所属组别。每一组具体以哪个自然年度为参照，尚需西班牙税务局予以澄清；在此之前，我们建议您核查2025年的经营额以及2026年的预测数。

参考适用日期

下表中的日期为我们自行推算的结果，即从2026年10月6日起按月计算，并非西班牙税务局公布的日期，在作出决策前须予以确认。作为参考，西班牙财政部在2026年10月5日发布的情况说明中，将开票金额在800万欧元及以下者的电子发票强制适用时间定于2028年10月，这与24个月的计算结果相符。

此外，第五附加条款要求公共平台至少在首次实际适用前两个月投入使用。

发票状态与实际付款

影响最大的变化不在于格式，而在于开票后的信息报告。第238/2026号皇家法令第10条要求报告发票的商业接受或拒绝及其日期，以及全额实际付款及实际付款日期。其他状态（如部分付款或转让给第三方）为自愿报告。报告期限很短：该皇家法令以自状态发生之日起计算的天数加以规定，因此报告须嵌入收付款流程之中，而不能依赖月末的人工处理。

发票可通过私营平台或西班牙税务局的公共平台开具，采用第7条认可的、符合欧洲标准EN 16931的语法之一：UBL、CII、EDIFACT或Facturae。公共平台以UBL作为参考语法。简化发票原则上不在该义务范围内（第4条）。

附带PDF的过渡期

在该义务对经营额超过800万欧元的组别适用后的十二个月内，其电子发票须附带一份可读的PDF版本，除非收票方明确同意不需要该版本（第二过渡条款）。

在阿利坎特省的工业供应链中，大型采购方与小型作坊和供应商并存的情况十分常见。在未来数年内，负有义务和尚无义务的企业将同时存在，各方都需要清楚应向对方提出什么要求、提供什么。

对会计和审计的影响

从审计师的角度看，带有状态信息的电子发票是一种外部的、结构化的审计证据来源。实际影响有三点：

1. 销售与交易截止。开票、接受和拒绝的日期均记录在企业外部。已入账数据与已报告数据之间的差异将更加明显，无论对审计师还是对税务机关而言都是如此。
2. 平均付款期。实际付款的报告将使西班牙第3/2004号《逾期付款法》规定期限的遵守情况可追溯，该皇家法令本身也援引了这部法律。年度财务报表附注已须按照西班牙会计与审计协会（ICAC）2016年1月29日决议披露供应商平均付款期；附注中的数据应与系统生成的数据保持一致。
3. 内部控制。由谁接受或拒绝发票、何时接受或拒绝，将成为具有税务和信息披露后果的决定。需要明确责任人、授权机制，并定期核对开票系统与会计账簿。

如您的企业需要审视这些流程，控制体系设计与企业战略以及年度财务报表及附注编制方面的支持都是不错的切入点。如您在阿利坎特省经营，也可了解我们作为阿利坎特审计师的工作方式。

电子发票与VERI*FACTU：两项不同的义务

不应将企业间电子发票与第1007/2023号皇家法令对开票信息系统的要求（VERI*FACTU，西班牙税务局可验证开票系统）混为一谈。二者是不同的法规，时间表也不同，尽管西班牙财政部已宣布有意使两者协调一致。我们在VERI*FACTU的日期及已宣布的延期一文中对此作了说明。

常见问题

我的经营额以2025年还是2026年为准？

该皇家法令提及的是“上一自然年度”的经营额，但在已审阅的文本中并未具体说明各组别所对应的日期。在西班牙税务局澄清之前，稳妥的做法是核查2025年的经营额并关注2026年的预测数，尤其是当您的企业接近800万欧元时。

发送PDF格式的发票可以吗？

不能作为强制电子发票。PDF仅在经营额超过800万欧元组别的过渡期内随附结构化发票，且收票方可以放弃。

个体经营者怎么办？

经营额在800万欧元及以下的个体经营者和收入归属实体属于24个月组。此外，报告发票状态的义务对他们要晚十二个月才适用，在此之前为自愿报告。

开给最终消费者的发票是否受影响？

不受影响。该义务适用于收票方为在西班牙设有住所、常设机构或注册地的企业主或专业人士的情形。简化发票原则上不在范围内。

官方来源

• 2026年3月25日第238/2026号皇家法令（2026年3月31日第79期BOE）
• 2026年10月2日第HAC/1028/2026号部长令，规范公共电子发票平台（2026年10月5日第247期BOE）
• 西班牙财政部2026年10月5日情况说明
• ICAC 2016年1月29日关于供应商平均付款期的决议（BOE-A-2016-1112）

如您希望评估电子发票对您的开票流程、内部控制或附注信息的影响，请联系我们的团队，我们将分析您的具体情况。

本文由Controlaudit技术团队撰写，更新于2026年10月8日。本文内容仅供参考，不能替代针对您具体情况的专业意见。