如果您的企业、协会或基金会获得了巴伦西亚自治区政府（Generalitat）、IVACE+i、某个部委或市政府的补贴，很可能需要“通过附审计师报告的补贴使用结算说明”进行结算。本指南说明其含义、审计师的工作以及您需要准备的内容。
什么是附审计师报告的补贴使用结算说明
结算是受资助方证明其已实现补贴目的并将资金用于预定支出的方式。西班牙《补贴法实施条例》（第887/2006号皇家法令）规定了多种结算方式。本文所述方式允许补贴规则减少经济说明中的信息，条件是由审计师审查补贴使用结算说明。根据第74.1条，须满足三个条件：
- 结算说明须附有一名在ROAC登记为执业的审计师出具的报告；ROAC由西班牙会计与审计协会（ICAC）管理。
- 审计师按照补贴规则确定的范围审查结算说明，并遵守授予补贴的行政机关的财务监督机构所提出的执业规范。
- 结算说明须包括执行情况说明和简式经济说明。后者至少包含按类别汇总的支出表，以及（如适用）预算金额和偏差（第74.5条）。
它不同于第75条规定的简化补贴使用结算说明；补贴规则可允许对低于6万欧元的补贴采用简化方式，由授予机关抽查部分凭证。适用哪种方式以及从多少金额起适用，由各项补贴公告的规则决定。
法规框架
基本规定载于三部国家法规，自治区和地方的补贴公告通常援引这些法规：
- 西班牙第38/2003号《补贴法》（LGS）。规定了受资助方的义务（第14条）、可资助支出和三份报价规则（第31条），以及退还补贴的四年时效（第39条）。
- 第887/2006号皇家法令第74条。规范附审计师报告的结算方式、由谁指定审计师以及审计费用是否可获资助。
- 第EHA/1434/2007号部长令。批准国家公共部门审计师的执业规范：程序、合同、保密、文件和报告内容。
对于巴伦西亚自治区政府和地方政府实体的补贴，以各项补贴的规则以及适用的自治区或地方法规为准。许多巴伦西亚的补贴公告要求遵循第EHA/1434/2007号部长令，并采用该机构自己的报告范本。
审计师审查什么、提交什么
补贴使用结算说明由受资助方负责。审计师执行第EHA/1434/2007号部长令第3条规定的程序以及补贴规则增加的程序：
| 受资助方提供的资料 | 审计师核查的内容 |
|---|---|
| 载明已开展活动及其成果的执行情况说明 | 说明与支持性文件相符；如补贴规则有规定，核查活动已实际开展 |
| 分类列示的支出和投资清单（债权人、发票、金额、开具日期和付款日期） | 支出有原始凭证支持、已入账、已支付且在可资助期间内 |
| 发票、工资单、付款凭证和合同 | 支出符合LGS第31条和补贴规则的合格性要求，且分类正确 |
| 支出超过小额合同限额时的供应商报价 | 存在三份报价；如未选择最有利的报价，有说明理由的书面说明 |
| 为该活动提供资金的其他补贴和收入声明 | 不存在不相容的重复资助或超额资助 |
| 审查结束时签署的声明书 | 受资助方声明已告知所有相关情况 |
审查结果是一份报告，载明补贴和所审查的结算说明，详述所执行的程序，并列出可能构成违规的事实，其详细程度足以使主管机关作出决定（该部长令第7条）。报告明确说明其不具有财务报表审计的性质，也不发表意见。只有在补贴规则、公告或授予决定允许的情况下，才可采用抽样审查；在此情况下，报告须说明所采用的方法、样本以及缺陷比例。
谁可以出具报告
须由在ROAC登记为执业的审计师或审计机构出具。第74条还就指定问题规定了两条规则：
- 如受资助方依法须对年度财务报表进行审计，则由同一审计师进行审查，除非补贴规则规定另行指定（第74.2条）。
- 如无此义务，则由受资助方选择审计师，除非补贴规则保留由授予机关指定（第74.3条）。
请注意：在一个会计年度内获得超过60万欧元的补贴，可能使您即使是小型实体也须对年度财务报表进行审计。我们在因超过60万欧元的补贴或公共合同而须进行的法定审计一文中对此作了说明。
延误结算的常见错误
- 以现金付款或在结算期限之外付款，或付款凭证无法对应到发票。
- 发票开给集团内其他公司，或发票内容笼统，无法与项目挂钩。
- 缺少三份报价，或选择了更贵的报价却没有说明理由的书面说明。
- 人员成本没有工时记录，或分摊标准与补贴规则不一致。
- 未申报为同一活动获得的其他补贴，或未履行宣传义务。
- 在截止日期前几天才委托出具报告，没有补正的余地。
巴伦西亚自治区的相关机构
每个机构都有自己的指引，而且往往有自己的报告范本：
- IVACE+i和IVACE+i Innovación。按补贴公告和阶段发布手册；IVACE+i Innovación于2026年1月13日更新了适用于简化成本的ROAC审计师报告模板。详见IVACE+i补贴如何通过审计师报告进行结算。
- 巴伦西亚自治区政府各厅（Conselleria）和巴伦西亚自治区旅游局（Turisme Comunitat Valenciana）。部分补贴项目在公告中附有指南和报告范本。
- 阿利坎特省议会（Diputación de Alicante）和各市政府。各项补贴的规则确定结算方式。关于地方层面，请参阅市政府的财务监督。
- NextGenerationEU资金。有额外的可追溯性要求：请参阅2026年复苏计划的收尾。
常见问题
我可以选择审计师吗？
如果您的实体无需对年度财务报表进行审计，可以，除非补贴规则保留由授予机关指定。如果须进行审计，则审查由您的财务报表审计师负责，除非补贴规则规定另行指定（第887/2006号皇家法令第74.2条和第74.3条）。
报告费用可以获得资助吗？
如补贴规则有规定，可在其规定的限额内获得资助（第74.3条）。是否可资助以及最高金额均取决于各项补贴公告，请查阅您所申请补贴的规则。
我的财务报表审计师可以出具该报告吗？
可以，只要其在ROAC登记为执业并遵守独立性规定。如果您的实体须进行审计，一般规则恰恰是由同一审计师出具。
提交结算说明的期限是多久？
由补贴规则或授予决定确定。请提前委托开展工作，以留出补正的余地。
官方来源
- 第887/2006号皇家法令，《补贴法实施条例》（BOE，合并文本），第72、74和75条
- 第EHA/1434/2007号部长令，审计师审查补贴使用结算说明的执业规范（BOE）
- 第38/2003号《补贴法》（BOE，合并文本）
- 第2/2021号皇家法令，《审计法实施条例》（BOE），第二附加条款
- IVACE+i Innovación：补贴结算及范本
Controlaudit是在ROAC登记的审计机构（编号S1604），总部位于阿利坎特，为自治区、国家、地方和欧盟补贴审查补贴使用结算说明。欢迎了解我们的补贴审计服务，或我们作为阿利坎特审计师和巴伦西亚审计师的工作方式，并告诉我们您需要结算哪项补贴，以便与您一起审阅补贴规则。
本文由Controlaudit技术团队撰写，更新于2026年10月8日。本文内容仅供参考，不能替代针对您具体情况的专业意见。