阿利坎特省的许多公司低于《资合公司法》（LSC）第263.2条规定的限额，无须接受审计。如需核实，请参阅2026年法定审计及现行门槛指南。本文讨论另一面：在没有义务的情况下，何时接受审计是合理的，以及如何筹备审计业务。
什么是自愿审计？其价值何在？
自愿审计是由公司自行决定委托、由在西班牙官方审计师登记册（ROAC）登记的审计师对年度财务报表进行的审核。西班牙《审计法》（LAC）将财务报表审计定义为对年度财务报表进行审核和验证，以就其可靠性出具可对第三方产生效力的报告（LAC第1.2条）。审计师适用与法定审计相同的审计技术准则——适用于西班牙的国际审计准则（NIA-ES），并遵守相同的独立性要求。
审计结果是就财务报表是否按照西班牙《通用会计准则》（PGC）或《中小企业通用会计准则》（PGC PYMES）真实公允地反映情况发表意见。审计提供的是合理保证：并不保证企业的持续经营能力，也不保证完全没有错误。
何时对中小企业有利
银行融资及与第三方的关系
银行、承担较大商业风险的供应商或部分客户在分析交易时，可能会看重经审计的财务报表。审计并不能确保获得融资，但可以提供经独立专业人士审核的信息。
不参与经营的股东
在家族企业或有投资者股东的企业中，审计可为所有人提供对股东大会所批准财务报表的独立验证，在分配股利或股东进出时尤为有用。
并购交易与引入投资者
如您计划出售企业或其部分股权，拥有一个或多个会计年度经审计的财务报表将便利买方的审查。审计不能替代范围不同的尽职调查，但通常可以使其更加高效。
为法定审计做准备
处于成长期、接近资产2,850,000欧元、营业收入5,700,000欧元或职工50人限额的公司可以未雨绸缪。首次审计须审核期初余额，提前完成可避免在审计成为法定义务的年度出现意外。截至本次更新，拟提高上述限额的改革尚未获得通过：该法律草案已因议会解散于2026年10月6日失效，详见我们关于新门槛法律草案的文章。
内部控制
在审计过程中，审计师可能发现收款、付款、存货或会计结账流程中的薄弱环节，并就所识别的内部控制重大缺陷与管理层沟通。如您希望对流程和效率进行更全面的审查，更适合开展专门的企业战略咨询工作。
与法定审计的区别
| 方面 | 法定审计 | 自愿审计 | 应少数股东申请的审计 |
|---|---|---|---|
| 来源 | 法律规定（LSC第263条、LAC第一附加条款及RLAC） | 公司决定 | 持有至少5%股本的股东提出申请（LSC第265.2条） |
| 聘任 | 股东大会在会计年度结束前聘任，首次聘期3至9年（LSC第264.1条） | 按公司决议；条件载于审计合同 | 公司注册地的商业登记官 |
| 期限 | 被审计会计年度结束前 | 无具体法定期限，但建议在年末前签约 | 会计年度结束后三个月内 |
| 审计报告备案 | 须与财务报表一并备案（LSC第279.1条） | 仅在聘任已于商业登记处登记时 | 须与财务报表一并备案（LSC第279.1条） |
备案与公开
这是最容易引起疑问的一点。LSC第279.1条规定，在公司负有审计义务、审计系应少数股东申请而进行，或属于自愿审计且审计师的聘任已在商业登记处（Registro Mercantil）登记的情况下，审计报告须与财务报表一并提交。任何人均可获取已备案文件的信息（LSC第281条）。因此，如公司登记了自愿审计的聘任，审计报告将公开；如未登记，审计报告交付公司，由公司决定向谁提供。
登记还会产生其他效力：如此聘任的审计师辞任或无法出具报告的，还须通知商业登记处（RLAC第10.4条）。
少数股东申请的审计（LSC第265.2条）
在无审计义务的公司中，持有至少5%股本的股东可请求公司注册地的商业登记官指定审计师，审核特定会计年度的财务报表，费用由公司承担。该请求须在该会计年度结束之日起三个月内提出。对于与自然年度一致的会计年度，期限截至次年3月31日；如截止日为非工作日，应核实期限计算方式。
相关程序规定在《商业登记条例》（第359至361条）中。审计仅限于最近一个会计年度的年度财务报表和管理报告。如公司能提供书面证据证明不应进行聘任，或否认申请人的资格，可提出异议。对少数股东而言，这是获取信息的工具；对公司而言，在规划报表编制和股东大会日程时应将其考虑在内，相关日程详见年度财务报表与审计师聘任日程表。
启动审计需要做哪些准备
- 明确目的。确定审计报告的用途（银行、股东、买方、提前准备），以及是否登记聘任。
- 商定业务约定。审计师须事先评估其独立性和完成工作的能力，审计合同须以书面形式订立，至少载明被审计的财务报表、聘期、目的及报告交付期限（RLAC第11条）。
- 尽可能在年末前签约。这样审计师可以参与存货实地盘点，并提前做好规划。
- 准备资料。已结账的会计记录、试算平衡表、存货清单、银行余额调节表、重要合同、会议记录簿，以及（如已具备）管理机构编制的年度财务报表。
- 指定联络人。由财务团队中的一名人员协调信息请求，可大大缩短审计时间。
常见问题
自愿审计的报告是否须在商业登记处备案？
仅在审计师的聘任已于商业登记处登记的情况下。此时审计报告须与财务报表一并提交（LSC第279.1条），并可供第三方查阅。
少数股东能否迫使公司接受审计？
可以，只要其单独或与其他股东合计持有至少5%的股本，并在会计年度结束后三个月内向商业登记官提出申请（LSC第265.2条）。审计费用由公司承担。
可以只审计一年吗？
在自愿审计中，业务期限由审计合同约定。LSC第264.1条规定的三年最短期限，针对的是由股东大会聘任负责审计财务报表的审计师。
官方来源
- 《资合公司法》合并文本（西班牙《国家官方公报》，BOE）：第263、264、265、279及281条
- 第22/2015号《审计法》合并文本（BOE）：第1条
- 第2/2021号皇家法令《审计法实施条例》（BOE）：第10条和第11条
- 第1784/1996号皇家法令《商业登记条例》（BOE）：第354条及第359至361条
- 2026年10月5日第806/2026号皇家法令，关于解散议会并召集选举（BOE-A-2026-20742）
如您正在考虑在无审计义务的情况下对财务报表进行审计，我们可以帮助您确定审计业务的范围和时间安排。欢迎了解我们的年度财务报表审计服务，以及我们作为阿利坎特审计师的工作方式。联系我们的团队，我们将研究您的具体情况。
本文由Controlaudit技术团队撰写。更新于2026年10月8日。本文内容仅供参考，不能替代针对您具体情况的专业意见。