Якщо ваша компанія, асоціація чи фонд отримали допомогу від Женералітату (уряду Валенсійської громади), IVACE+i, міністерства чи муніципалітету, імовірно, вам доведеться звітувати про неї «шляхом подання звіту про використання субсидії зі звітом аудитора». У цьому посібнику пояснюємо, що це означає, що робить аудитор і що маєте підготувати ви.
Що таке звіт про використання субсидії зі звітом аудитора
Звітування — це спосіб, у який отримувач підтверджує, що досяг мети допомоги і спрямував кошти на передбачені витрати. Регламент до Загального закону Іспанії про субсидії (RD 887/2006) передбачає кілька форм звітування. Та, про яку йдеться, дає змогу умовам надання скоротити обсяг інформації у фінансовому звіті за умови, що звіт про використання субсидії перевірить аудитор. Згідно зі ст. 74.1, мають виконуватися три умови:
- Звіт супроводжується звітом аудитора, зареєстрованого як практикуючий у ROAC — реєстрі, який веде Інститут бухгалтерського обліку та аудиту Іспанії (ICAC).
- Аудитор перевіряє звіт в обсязі, визначеному умовами надання, і з дотриманням правил, запропонованих органом фінансового контролю адміністрації, що надає субсидію.
- Звіт містить звіт про виконані заходи та скорочений фінансовий звіт. Останній щонайменше включає згруповану відомість витрат і, за потреби, запланованих сум і відхилень (ст. 74.5).
Ця форма відрізняється від спрощеного звіту за ст. 75, який умови можуть допускати для субсидій до 60 000 € і за якого вибірку підтвердних документів перевіряє сам орган, що надає субсидію. Яка форма застосовується і з якої суми, визначають умови кожного конкурсу.
Нормативна база
Основне регулювання міститься у трьох загальнодержавних актах, на які зазвичай посилаються регіональні та місцеві конкурси:
- Загальний закон Іспанії про субсидії № 38/2003 від 17 листопада 2003 р. (LGS). Визначає обов’язки отримувача (ст. 14), допустимі витрати та правило трьох пропозицій (ст. 31), а також строк давності для повернення субсидії — чотири роки (ст. 39).
- RD 887/2006, ст. 74. Регулює форму зі звітом аудитора, хто призначає аудитора і чи є витрати на нього допустимими.
- Наказ EHA/1434/2007. Затверджує правила роботи аудиторів для загальнодержавного державного сектору: процедури, договір, конфіденційність, документацію та зміст звіту.
Для допомоги від Женералітату та органів місцевого самоврядування визначальними є умови кожної програми та відповідні регіональні чи місцеві норми. Багато валенсійських конкурсів вимагають дотримуватися Наказу EHA/1434/2007 з власною моделлю звіту відповідного органу.
Що перевіряє аудитор і що він надає
За звіт про використання субсидії відповідає отримувач. Аудитор виконує процедури, передбачені ст. 3 Наказу EHA/1434/2007, а також ті, що додають умови надання:
| Що надає отримувач | Що перевіряє аудитор |
|---|---|
| Звіт про виконані заходи та досягнуті результати | Що звіт узгоджується з підтвердною документацією і, якщо це передбачено умовами, що захід було виконано |
| Класифікований перелік витрат та інвестицій (кредитор, рахунок, сума, дати виставлення та оплати) | Що витрати підтверджені оригіналами документів, відображені в обліку, оплачені та належать до періоду, за який надається субсидія |
| Рахунки-фактури, відомості нарахування заробітної плати, документи про оплату та договори | Що витрати відповідають ст. 31 LGS і правилам допустимості, визначеним в умовах, і правильно класифіковані |
| Пропозиції постачальників, якщо витрати перевищують межі малої закупівлі («contrato menor») | Що є три пропозиції, а якщо обрано не найвигіднішу — пояснювальна записка з обґрунтуванням |
| Декларація про іншу допомогу та доходи, що фінансують захід | Що немає несумісного поєднання допомоги чи надмірного фінансування |
| Лист-запевнення, підписаний наприкінці перевірки | Що отримувач заявляє, що повідомив про всі суттєві обставини |
Результатом є звіт, у якому зазначено субсидію та перевірений звіт, детально описано виконані процедури та перелічено факти, що можуть свідчити про порушення, з достатньою деталізацією, щоб орган, який адмініструє субсидію, міг ухвалити рішення (ст. 7 Наказу). У звіті прямо вказано, що він не є аудитом фінансової звітності і не містить думки. Вибіркова перевірка можлива лише тоді, коли це дозволяють умови, оголошення про конкурс або рішення про надання; у такому разі звіт описує застосовану систему, вибірку та відсоток недоліків.
Хто може складати звіт
Це має бути аудитор або аудиторська фірма, зареєстровані як практикуючі в ROAC. Крім того, ст. 74 встановлює два правила щодо призначення:
- Якщо отримувач зобов’язаний проходити аудит річної фінансової звітності, перевірку виконує той самий аудитор, якщо умови не передбачають призначення іншого (ст. 74.2).
- Якщо отримувач не зобов’язаний, він сам обирає аудитора, якщо умови не залишають призначення за органом, що надає субсидію (ст. 74.3).
Зверніть увагу: отримання допомоги на суму понад 600 000 € за звітний період може зобов’язати вас проходити й аудит річної фінансової звітності, навіть якщо ваша організація невелика. Про це ми пишемо в статті обов’язковий аудит у зв’язку із субсидіями або державними контрактами понад 600 000 €.
Типові помилки, що затримують звітування
- Готівкові платежі або платежі поза строком звітування, чи документи про оплату, за якими неможливо ідентифікувати рахунок.
- Рахунки, виставлені на іншу компанію групи або із загальними формулюваннями, які не можна пов’язати з проєктом.
- Відсутність трьох пропозицій або вибір дорожчої пропозиції без пояснювальної записки.
- Витрати на персонал без табелів обліку робочого часу або без критерію розподілу, узгодженого з умовами.
- Незадекларована інша допомога, отримана на той самий захід, або невиконання вимог щодо публічності.
- Замовлення звіту за кілька днів до кінцевого строку, без запасу часу для виправлення недоліків.
Органи Валенсійської громади
Кожен орган має свої інструкції та часто — власну модель звіту:
- IVACE+i та IVACE+i Innovación. Публікують посібники для кожного конкурсу та етапу; IVACE+i Innovación 13.01.2026 оновив свій шаблон звіту аудитора ROAC для спрощених витрат. Детальніше — у статті як звітувати про допомогу IVACE+i зі звітом аудитора.
- Регіональні міністерства («Consellerias») і Turisme Comunitat Valenciana. Деякі програми містять у своїх конкурсах посібники та моделі звітів.
- Провінційна рада Аліканте («Diputación de Alicante») і муніципалітети. Форму звітування визначають умови кожної програми. Щодо місцевого рівня див. фінансовий контроль у муніципалітетах.
- Кошти NextGenerationEU. Мають додаткові вимоги щодо простежуваності: див. завершення Плану відновлення у 2026 році.
Поширені запитання
Чи можу я обрати аудитора?
Якщо ваша організація не зобов’язана проходити аудит річної фінансової звітності — так, якщо умови не залишають призначення за органом, що надає субсидію. Якщо зобов’язана, перевірку виконує ваш аудитор, якщо умови не передбачають іншого призначення (ст. 74.2 і 74.3 RD 887/2006).
Чи є витрати на звіт допустимими?
Можуть бути, якщо це передбачено умовами, і в межах встановленого ними ліміту (ст. 74.3). І сама можливість, і максимальна сума залежать від кожного конкурсу, тож перевірте умови свого.
Чи може мій аудитор скласти цей звіт?
Так, якщо він зареєстрований як практикуючий у ROAC і дотримується вимог щодо незалежності. Якщо ваша організація зобов’язана проходити аудит, загальне правило якраз полягає в тому, що звіт складає той самий аудитор.
Який строк подання звіту?
Його визначають умови або рішення про надання субсидії. Замовляйте роботу заздалегідь, щоб мати запас часу для виправлення недоліків.
Офіційні джерела
- RD 887/2006, Регламент до Загального закону про субсидії (BOE, консолідований текст), ст. 72, 74 і 75
- Наказ EHA/1434/2007, правила роботи аудиторів під час перевірки звітів про використання субсидій (BOE)
- Закон № 38/2003, Загальний закон про субсидії (BOE, консолідований текст)
- RD 2/2021, Регламент до Закону про аудит (BOE), друге додаткове положення
- IVACE+i Innovación: звітування про допомогу та моделі документів
Controlaudit — аудиторська фірма, зареєстрована в ROAC за № S1604, з офісом в Аліканте — перевіряє звіти про використання регіональної, загальнодержавної, місцевої та європейської допомоги. Ознайомтеся з нашою послугою аудиту субсидій або з тим, як ми працюємо як аудитори в Аліканте і у Валенсії, і розкажіть нам, про яку допомогу вам потрібно звітувати, щоб ми разом переглянули умови.
Статтю підготувала технічна команда Controlaudit. Оновлено 08.10.2026. Цей матеріал має інформаційний характер і не замінює професійної консультації щодо вашої конкретної ситуації.