Als uw onderneming, vereniging of stichting steun heeft ontvangen van de Generalitat Valenciana, van IVACE+i, van een ministerie of van een gemeente, moet u die waarschijnlijk verantwoorden „door middel van een financiële verantwoording met rapport van de auditor”. Deze gids legt uit wat dat betekent, wat de auditor doet en wat u klaar moet hebben.
Wat is de financiële verantwoording met rapport van de auditor?
De verantwoording is de manier waarop de begunstigde aantoont dat hij het doel van de steun heeft verwezenlijkt en de middelen aan de voorziene uitgaven heeft besteed. Het uitvoeringsbesluit bij de Spaanse algemene subsidiewet (RD 887/2006) voorziet in verschillende vormen. De vorm die we hier bespreken, staat de subsidieregeling toe de informatie in het financiële verslag te beperken, op voorwaarde dat een auditor de verantwoording beoordeelt. Volgens art. 74.1 moet aan drie voorwaarden zijn voldaan:
- De verantwoording gaat vergezeld van het rapport van een wettelijke auditor die als praktiserend auditor is ingeschreven in het ROAC, het register dat wordt beheerd door het Spaans Instituut voor Verslaggeving en Accountantscontrole (ICAC).
- De auditor beoordeelt de verantwoording met de reikwijdte die de regeling bepaalt en met inachtneming van de gedragsnormen die het orgaan voor financiële controle van de subsidieverlenende overheid voorstelt.
- De verantwoording bevat een inhoudelijk verslag en een verkort financieel verslag. Dat laatste bevat ten minste een gegroepeerd overzicht van de uitgaven en, in voorkomend geval, de begrote bedragen en de afwijkingen (art. 74.5).
Zij verschilt van de vereenvoudigde verantwoording van art. 75, die de regeling kan toestaan voor subsidies van minder dan € 60.000 en waarbij de subsidieverlenende instantie zelf een steekproef van bewijsstukken controleert. Welke vorm van toepassing is en vanaf welk bedrag, bepaalt de regeling van elke oproep.
Regelgevend kader
De basisregeling staat in drie nationale regelingen, waarnaar de regionale en lokale oproepen doorgaans verwijzen:
- Spaanse algemene subsidiewet (wet 38/2003 van 17 november, LGS). Legt de verplichtingen van de begunstigde vast (art. 14), de subsidiabele kosten en de regel van drie offertes (art. 31) en de verjaring van de terugvordering na vier jaar (art. 39).
- RD 887/2006, art. 74. Regelt de vorm met rapport van de auditor, wie de auditor aanwijst en of de kosten ervan subsidiabel zijn.
- Orde EHA/1434/2007. Keurt de gedragsnorm voor auditors in de nationale publieke sector goed: werkzaamheden, overeenkomst, vertrouwelijkheid, documentatie en inhoud van het rapport.
Bij steun van de Generalitat Valenciana en van de lokale overheden gelden de regelingen van elke steunlijn en de toepasselijke regionale of lokale regelgeving. Veel Valenciaanse oproepen vragen om Orde EHA/1434/2007 te volgen met een eigen rapportmodel van de instantie.
Wat beoordeelt de auditor en wat levert hij op?
De financiële verantwoording is de verantwoordelijkheid van de begunstigde. De auditor voert de werkzaamheden uit van art. 3 van Orde EHA/1434/2007 en de werkzaamheden die de regeling daaraan toevoegt:
| Wat de begunstigde aanlevert | Wat de auditor nagaat |
|---|---|
| Inhoudelijk verslag met de uitgevoerde activiteiten en de resultaten | Of het verslag overeenstemt met de onderliggende documentatie en, als de regeling daarin voorziet, of de activiteit is uitgevoerd |
| Ingedeelde lijst van uitgaven en investeringen (crediteur, factuur, bedrag, datum van uitreiking en van betaling) | Of de uitgaven worden onderbouwd door originele documenten, in de boekhouding zijn geboekt, zijn betaald en binnen de subsidiabele periode vallen |
| Facturen, loonstroken, betalingsbewijzen en contracten | Of de uitgaven voldoen aan art. 31 LGS en de subsidiabiliteitsregels van de regeling, en correct zijn ingedeeld |
| Offertes van leveranciers wanneer de uitgave de bedragen van een kleine overheidsopdracht overschrijdt | Of de drie offertes aanwezig zijn en, als niet de voordeligste is gekozen, of er een motivering is |
| Verklaring over andere steun en inkomsten waarmee de activiteit wordt gefinancierd | Of er geen onverenigbare samenloop of overfinanciering is |
| Bevestigingsbrief, ondertekend aan het einde van de beoordeling | Of de begunstigde verklaart alle relevante omstandigheden te hebben gemeld |
Het resultaat is een rapport dat de subsidie en de beoordeelde verantwoording identificeert, de toegepaste werkzaamheden beschrijft en de feiten opsomt die op een tekortkoming in de naleving zouden kunnen wijzen, met voldoende detail opdat de beherende instantie kan beslissen (art. 7 van de Orde). Het rapport vermeldt uitdrukkelijk dat het niet de aard heeft van een controle van de jaarrekening en geen oordeel tot uitdrukking brengt. Een beoordeling op basis van een steekproef is alleen mogelijk als de regeling, de oproep of de toekenningsbeschikking dat toestaat; in dat geval vermeldt het rapport de gebruikte methode, de steekproef en het percentage tekortkomingen.
Wie mag het rapport opstellen?
Dat moet een auditor of auditkantoor zijn die als praktiserend is ingeschreven in het ROAC. Art. 74 bevat daarnaast twee regels over de aanwijzing:
- Als de begunstigde verplicht is zijn jaarrekening te laten controleren, voert dezelfde auditor de beoordeling uit, tenzij de regeling in de benoeming van een andere auditor voorziet (art. 74.2).
- Als hij niet verplicht is, kiest de begunstigde de auditor, tenzij de regeling de aanwijzing voorbehoudt aan de subsidieverlenende instantie (art. 74.3).
Let op: wie in een boekjaar meer dan € 600.000 aan steun ontvangt, kan ook verplicht worden de jaarrekening te laten controleren, ook al is de entiteit klein. Wij leggen het uit in verplichte controle bij subsidies of overheidsopdrachten van meer dan € 600.000.
Veelgemaakte fouten die de verantwoording vertragen
- Contante betalingen of betalingen buiten de verantwoordingstermijn, of betalingsbewijzen waaruit de factuur niet te herleiden is.
- Facturen op naam van een andere groepsmaatschappij of met algemene omschrijvingen die niet aan het project te koppelen zijn.
- Ontbrekende drie offertes, of keuze voor een duurdere offerte zonder motivering.
- Personeelskosten zonder urenregistratie of zonder een toerekeningscriterium dat aansluit bij de regeling.
- Andere ontvangen steun voor dezelfde activiteit niet hebben gemeld, of de publiciteitsverplichtingen niet nakomen.
- Het rapport pas enkele dagen voor de deadline aanvragen, zonder ruimte om tekortkomingen te herstellen.
Instanties in de regio Valencia
Elke instantie heeft haar eigen instructies en vaak een eigen rapportmodel:
- IVACE+i en IVACE+i Innovación. Publiceren handleidingen per oproep en fase; IVACE+i Innovación heeft op 13-01-2026 zijn sjabloon voor het rapport van de ROAC-auditor voor vereenvoudigde kosten bijgewerkt. Meer details in hoe IVACE+i-steun met een rapport van de auditor wordt verantwoord.
- Regionale ministeries (Consellerias) en Turisme Comunitat Valenciana. Sommige steunlijnen bevatten in hun oproepen handleidingen en rapportmodellen.
- Provincie Alicante (Diputación de Alicante) en gemeenten. De regeling van elke steunlijn bepaalt de vorm. Voor het lokale niveau, zie financiële controle bij gemeenten.
- NextGenerationEU-fondsen. Hebben aanvullende traceerbaarheidseisen: zie de afsluiting van het Spaanse herstelplan in 2026.
Veelgestelde vragen
Mag ik zelf een auditor kiezen?
Als uw entiteit niet verplicht is haar jaarrekening te laten controleren, ja, tenzij de regeling de aanwijzing voorbehoudt aan de subsidieverlenende instantie. Als zij wel verplicht is, komt de beoordeling toe aan uw wettelijke auditor, tenzij de regeling in een andere benoeming voorziet (art. 74.2 en 74.3 van RD 887/2006).
Zijn de kosten van het rapport subsidiabel?
Dat kan, als de regeling dat bepaalt en tot het maximum dat zij vastlegt (art. 74.3). Zowel de mogelijkheid als het maximumbedrag hangen af van elke oproep; raadpleeg dus de regeling van uw oproep.
Mag mijn wettelijke auditor het rapport opstellen?
Ja, mits hij als praktiserend auditor is ingeschreven in het ROAC en voldoet aan de onafhankelijkheidsregels. Als uw entiteit controleplichtig is, is de algemene regel juist dat dezelfde auditor het doet.
Welke termijn geldt voor het indienen van de verantwoording?
Die wordt vastgelegd in de regeling of in de toekenningsbeschikking. Geef de opdracht tijdig, zodat er ruimte is om tekortkomingen te herstellen.
Officiële bronnen
- RD 887/2006, uitvoeringsbesluit bij de Spaanse algemene subsidiewet (BOE, geconsolideerde tekst), art. 72, 74 en 75
- Orde EHA/1434/2007, gedragsnorm voor auditors bij de beoordeling van financiële verantwoordingen van subsidies (BOE)
- Wet 38/2003, Spaanse algemene subsidiewet (BOE, geconsolideerde tekst)
- RD 2/2021, uitvoeringsbesluit bij de Spaanse Wet op de wettelijke controle (BOE), tweede aanvullende bepaling
- IVACE+i Innovación: verantwoording van steun en modellen
Bij Controlaudit, auditkantoor ingeschreven in het ROAC onder nr. S1604 en gevestigd in Alicante, beoordelen wij financiële verantwoordingen van regionale, nationale, lokale en Europese steun. Maak kennis met onze dienst controle van subsidies of met hoe wij werken als auditors in Alicante en in Valencia, en vertel ons welke steun u moet verantwoorden, zodat wij de regeling met u kunnen doornemen.
Artikel opgesteld door het technische team van Controlaudit. Bijgewerkt op 08-10-2026. Deze inhoud is informatief en vervangt geen professioneel advies over uw specifieke situatie.