御社や御団体（協会・財団）がバレンシア州政府（Generalitat）、IVACE+i、国の省庁または市町村から補助金を受けた場合、「監査人の報告書を添付した補助金実績報告書により」実績報告を行う必要がある可能性が高いでしょう。本ガイドでは、その意味、監査人の役割、そして受給者が準備しておくべきことを説明します。
監査人の報告書を添付した補助金実績報告書とは
実績報告とは、受給者が補助金の目的を達成し、予定された経費に資金を充てたことを証明する手続です。スペイン「補助金一般法施行規則」（勅令第887/2006号）はいくつかの方式を定めています。ここで取り上げる方式では、監査人が実績報告書を確認することを条件に、交付要綱で経理報告書の記載内容を簡素化することができます。第74条第1項によれば、次の三つの条件を満たす必要があります。
- 実績報告書に、スペイン会計・監査機構（ICAC）が管理する登録簿であるROACに業務従事者として登録された会計監査人の報告書を添付すること。
- 監査人が、交付要綱の定める範囲で、かつ交付行政機関の財務統制（会計監督）機関が提案する業務基準に従って実績報告書を確認すること。
- 実績報告書に事業実施報告書と簡易版経理報告書を含めること。後者には少なくとも、区分ごとにまとめた経費の明細と、該当する場合は予算額および差異を記載します（第74条第5項）。
これは第75条の簡易版実績報告書とは異なります。簡易版は交付要綱により6万ユーロ未満の補助金に認めることができ、交付機関が証憑の一部を抽出して確認するものです。どの方式をいくらから適用するかは、各公募の交付要綱が定めます。
法的枠組み
基本的な規定は国の三つの法令にあり、州や地方の公募もこれらを参照するのが一般的です。
- スペイン2003年11月17日法律第38/2003号「補助金一般法」（Ley General de Subvenciones、LGS）。受給者の義務（第14条）、補助対象経費と3者見積りのルール（第31条）、補助金の返還請求権の4年の時効（第39条）を定めています。
- 勅令第887/2006号第74条。監査人の報告書を添付する方式、監査人の選任者、その費用が補助対象となるかどうかを定めています。
- 命令EHA/1434/2007。国の公共部門における監査人の業務基準を定めています。手続、契約、守秘義務、文書化、報告書の内容が含まれます。
バレンシア州政府や地方公共団体の補助金では、各補助事業の交付要綱と、適用される州または地方の規則が優先します。バレンシアの公募の多くは、機関独自の報告書ひな形を用いつつ命令EHA/1434/2007に従うことを求めています。
監査人が確認する事項と提出物
実績報告書の作成責任は受給者にあります。監査人は命令EHA/1434/2007第3条の手続と、交付要綱が追加する手続を実施します。
| 受給者が提出するもの | 監査人が確認すること |
|---|---|
| 実施した活動と成果を記載した事業実施報告書 | 報告書が裏付け資料と一致していること、また交付要綱に定めがあれば活動が実施されたこと |
| 経費・投資の区分別明細（債権者、請求書、金額、発行日および支払日） | 経費が原本の書類で裏付けられ、会計記録に計上され、支払済みで、補助対象期間内であること |
| 請求書、給与明細、支払証憑および契約書 | 経費がLGS第31条と交付要綱の補助対象要件を満たし、正しく区分されていること |
| 経費が少額契約の金額を超える場合の仕入先の見積書 | 3者見積りがあること、また最も有利な見積りを選ばなかった場合はその理由を説明する書面があること |
| 当該活動の財源となるその他の補助金および収入の申告 | 両立しない重複受給や過剰な資金充当がないこと |
| 確認の最後に署名する確認書 | 受給者がすべての重要な状況を報告した旨を表明していること |
成果物は、補助金と確認した実績報告書を特定し、実施した手続を詳述し、所管機関が判断できるだけの十分な詳細をもって不遵守に該当する可能性のある事実を列挙する報告書です（同命令第7条）。報告書には、会計監査の性質を有するものではなく、意見を表明するものでもないことが明記されます。抽出による確認は、交付要綱、公募または交付決定が認める場合に限られ、その場合は採用した方法、サンプルおよび不備の割合が報告書に記載されます。
報告書を作成できる者
ROACに業務従事者として登録された監査人または監査事務所でなければなりません。第74条は、選任についてさらに二つのルールを定めています。
- 受給者が年次財務諸表の監査義務を負う場合は、交付要綱が別の者の選任を定めていない限り、同じ監査人が確認を行います（第74条第2項）。
- 監査義務を負わない場合は、交付要綱が選任を交付機関に留保していない限り、受給者が監査人を選びます（第74条第3項）。
ご注意ください。一事業年度に60万ユーロを超える補助金を受けた場合、小規模な団体であっても年次財務諸表の監査が義務となることがあります。詳しくは60万ユーロを超える補助金または公共契約による法定監査で解説しています。
実績報告を遅らせるよくある誤り
- 現金による支払や実績報告期間外の支払、または請求書を特定できない支払証憑。
- グループの別会社名義の請求書や、事業と結びつけられない一般的な品目の請求書。
- 3者見積りの欠如、または理由書なしにより高い見積りを選択したこと。
- 作業時間記録がない人件費や、交付要綱と整合しない配賦基準による人件費。
- 同じ活動について受けた他の補助金を申告していないこと、または広報義務を果たしていないこと。
- 期限の数日前に報告書を依頼し、不備を是正する余裕がないこと。
バレンシア州の機関
各機関は独自の指示を定めており、独自の報告書ひな形を持つことも少なくありません。
- IVACE+iおよびIVACE+i Innovación。公募と段階ごとにマニュアルを公表しています。IVACE+i Innovaciónは2026年1月13日に、簡素化費用に関するROAC監査人の報告書テンプレートを更新しました。詳しくは監査人の報告書によるIVACE+i補助金の実績報告をご覧ください。
- 州政府の各部局（Conselleria）およびTurisme Comunitat Valenciana。一部の補助事業では、公募にガイドや報告書のひな形が含まれています。
- アリカンテ県議会（Diputación）および市町村。各補助事業の交付要綱が方式を定めています。地方については市町村の財務統制をご覧ください。
- NextGenerationEU資金。追跡可能性について追加の要件があります。2026年の復興計画の終了をご覧ください。
よくあるご質問
監査人を選ぶことはできますか？
御団体に年次財務諸表の監査義務がない場合は、交付要綱が選任を交付機関に留保していない限り、選ぶことができます。監査義務がある場合は、交付要綱が別の選任を定めていない限り、御団体の会計監査人が確認を行います（勅令第887/2006号第74条第2項および第3項）。
報告書の費用は補助対象になりますか？
交付要綱が定める場合、その上限の範囲内で補助対象となり得ます（第74条第3項）。可否も上限額も公募ごとに異なるため、該当する交付要綱をご確認ください。
現在の会計監査人に報告書を依頼できますか？
ROACに業務従事者として登録され、独立性の規定を遵守していれば可能です。御団体に監査義務がある場合は、まさに同じ監査人が行うのが原則です。
実績報告書の提出期限はいつですか？
交付要綱または交付決定が定めます。是正の余裕を確保できるよう、早めに業務を依頼してください。
公式情報源
- 勅令第887/2006号「補助金一般法施行規則」（BOE、統合版）第72条、第74条および第75条
- 命令EHA/1434/2007：補助金実績報告書の確認における監査人の業務基準（BOE）
- 法律第38/2003号「補助金一般法」（BOE、統合版）
- 勅令第2/2021号「会計監査法施行規則」（BOE）第2追加規定
- IVACE+i Innovación：補助金の実績報告とひな形
ROAC登録番号S1604の監査事務所としてアリカンテに拠点を置くControlauditは、州、国、地方およびEUの補助金に係る実績報告書を確認しています。当事務所の補助金監査サービスや、アリカンテおよびバレンシアの監査人としての取り組みをご覧ください。実績報告が必要な補助金についてお聞かせください。交付要綱を一緒に確認いたします。
本記事はControlauditの専門チームが作成しました。2026年10月8日更新。本記事は情報提供を目的としたものであり、個別の事案に関する専門的助言に代わるものではありません。