{"id":1446,"date":"2026-10-02T12:45:00","date_gmt":"2026-10-02T10:45:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.controlaudit.es\/?p=1446"},"modified":"2026-10-14T10:50:19","modified_gmt":"2026-10-14T08:50:19","slug":"freiwillige-abschlusspruefung-kmu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.controlaudit.es\/de\/blog\/freiwillige-abschlusspruefung-kmu\/","title":{"rendered":"Freiwillige Abschlusspr\u00fcfung: wann sie sich f\u00fcr ein KMU lohnt und wie sie abl\u00e4uft"},"content":{"rendered":"
Auf einen Blick<\/b>Ein KMU, das nicht pr\u00fcfungspflichtig ist, kann eine freiwillige Pr\u00fcfung seines Jahresabschlusses in Auftrag geben. Das spanische Abschlusspr\u00fcfungsgesetz (Gesetz 22\/2015) regelt sowohl die Pflichtpr\u00fcfung als auch die freiwillige Pr\u00fcfung (Art. 1.1 LAC); der Best\u00e4tigungsvermerk beruht daher auf derselben fachlichen Sorgfalt. Sie lohnt sich meist, wenn das Unternehmen \u00fcber eine Finanzierung verhandelt, Gesellschafter hat, die nicht in der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung t\u00e4tig sind, einen Verkauf vorbereitet oder sich den Grenzen der Pflichtpr\u00fcfung n\u00e4hert.<\/div>\n

Viele Gesellschaften in der Provinz Alicante liegen unter den Grenzen des Art. 263.2 des spanischen Kapitalgesellschaftsgesetzes (LSC) und m\u00fcssen nicht gepr\u00fcft werden. Um dies zu \u00fcberpr\u00fcfen, lesen Sie den Leitfaden zur Pflichtpr\u00fcfung und zu den geltenden Schwellenwerten 2026<\/a>. Hier behandeln wir die andere Seite: wann eine Pr\u00fcfung ohne Verpflichtung sinnvoll ist und wie der Auftrag vorbereitet wird.<\/p>\n

Was ist eine freiwillige Abschlusspr\u00fcfung und welchen Wert hat sie?<\/h2>\n

Es handelt sich um die Pr\u00fcfung des Jahresabschlusses durch einen im amtlichen spanischen Register der Abschlusspr\u00fcfer (ROAC) eingetragenen Abschlusspr\u00fcfer, die die Gesellschaft aus eigener Entscheidung beauftragt. Das LAC definiert die Abschlusspr\u00fcfung als Durchsicht und \u00dcberpr\u00fcfung des Jahresabschlusses mit dem Ziel, einen Bericht \u00fcber dessen Verl\u00e4sslichkeit zu erstellen, der Wirkung gegen\u00fcber Dritten haben kann (Art. 1.2 LAC). Der Abschlusspr\u00fcfer wendet dieselben Pr\u00fcfungsstandards (NIA-ES, die f\u00fcr Spanien adaptierten International Standards on Auditing) und dieselben Unabh\u00e4ngigkeitsanforderungen an wie bei einer Pflichtpr\u00fcfung.<\/p>\n

Ergebnis ist ein Pr\u00fcfungsurteil dar\u00fcber, ob der Jahresabschluss ein den tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnissen entsprechendes Bild nach dem allgemeinen spanischen Rechnungslegungsplan (PGC) oder dem PGC f\u00fcr KMU (PGC PYMES) vermittelt. Es beruht auf hinreichender Sicherheit: Es garantiert weder die Tragf\u00e4higkeit des Gesch\u00e4fts noch das v\u00f6llige Fehlen von Fehlern.<\/p>\n

Wann sie sich f\u00fcr ein KMU lohnt<\/h2>\n

Bankfinanzierung und Beziehungen zu Dritten<\/h3>\n

Banken, Lieferanten mit erheblichem Kreditrisiko oder manche Kunden k\u00f6nnen gepr\u00fcfte Jahresabschl\u00fcsse bei der Beurteilung eines Gesch\u00e4fts positiv bewerten. Die Pr\u00fcfung sichert die Finanzierung nicht, liefert aber von einem unabh\u00e4ngigen Fachmann gepr\u00fcfte Informationen.<\/p>\n

Gesellschafter ohne Beteiligung an der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung<\/h3>\n

In Familienunternehmen oder bei Gesellschaftern, die als Investoren beteiligt sind, verschafft sie allen einen \u00fcberpr\u00fcften Blick auf den Jahresabschluss, den die Gesellschafterversammlung feststellt \u2013 hilfreich bei der Gewinnaussch\u00fcttung sowie beim Ein- und Austritt von Gesellschaftern.<\/p>\n

Unternehmensverk\u00e4ufe, Verschmelzungen und Einstieg von Investoren<\/h3>\n

Planen Sie, das Unternehmen ganz oder teilweise zu verkaufen, erleichtern gepr\u00fcfte Jahresabschl\u00fcsse f\u00fcr ein oder mehrere Gesch\u00e4ftsjahre die Pr\u00fcfung durch den K\u00e4ufer. Die Abschlusspr\u00fcfung ersetzt keine Due Diligence<\/a>, die einen anderen Umfang hat, beschleunigt sie aber in der Regel.<\/p>\n

Vorbereitung auf die Pflichtpr\u00fcfung<\/h3>\n

Eine wachsende Gesellschaft, die sich den Grenzen von 2.850.000 \u20ac Bilanzsumme, 5.700.000 \u20ac Umsatzerl\u00f6sen oder 50 Arbeitnehmern n\u00e4hert, kann vorausplanen. Das erste Pr\u00fcfungsjahr erfordert die Pr\u00fcfung der Er\u00f6ffnungsbilanzwerte, und wer dies rechtzeitig erledigt, vermeidet \u00dcberraschungen in dem Jahr, in dem die Pr\u00fcfung Pflicht wird. Die Reform, mit der diese Grenzen angehoben werden sollten, ist zum Zeitpunkt dieser Aktualisierung nicht verabschiedet: Der Gesetzentwurf ist am 06.10.2026 mit der Aufl\u00f6sung der Cortes Generales (spanisches Parlament) verfallen, wie wir in unserem Beitrag zum Gesetzentwurf \u00fcber neue Schwellenwerte<\/a> erl\u00e4utern.<\/p>\n

Internes Kontrollsystem<\/h3>\n

W\u00e4hrend der Pr\u00fcfung kann der Abschlusspr\u00fcfer Schw\u00e4chen in den Prozessen f\u00fcr Zahlungseing\u00e4nge, Zahlungen, Vorr\u00e4te oder Abschlusserstellung feststellen und teilt der Gesch\u00e4ftsleitung die festgestellten bedeutsamen M\u00e4ngel im internen Kontrollsystem mit. Wenn Sie eine umfassendere \u00dcberpr\u00fcfung von Prozessen und Effizienz suchen, passt ein gesonderter Auftrag zur Unternehmensstrategie<\/a> besser.<\/p>\n

Unterschiede zur Pflichtpr\u00fcfung<\/h2>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Aspekt<\/th>\nPflichtpr\u00fcfung<\/th>\nFreiwillige Pr\u00fcfung<\/th>\nAuf Antrag der Minderheit<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Grundlage<\/td>\nGesetz (Art. 263 LSC, Zusatzbestimmung 1 LAC und RLAC)<\/td>\nEntscheidung der Gesellschaft<\/td>\nAntrag von Gesellschaftern mit mindestens 5\u00a0% des Kapitals (Art. 265.2 LSC)<\/td>\n<\/tr>\n
Bestellung<\/td>\nGesellschafterversammlung, vor Ende des Gesch\u00e4ftsjahres und f\u00fcr einen ersten Zeitraum von 3 bis 9 Jahren (Art. 264.1 LSC)<\/td>\nNach Beschluss der Gesellschaft; die Bedingungen werden im Pr\u00fcfungsvertrag festgelegt<\/td>\nHandelsregister am Sitz der Gesellschaft<\/td>\n<\/tr>\n
Frist<\/td>\nVor Ende des zu pr\u00fcfenden Gesch\u00e4ftsjahres<\/td>\nKeine besondere gesetzliche Frist, es empfiehlt sich aber, den Auftrag vor dem Abschlussstichtag zu vergeben<\/td>\nBevor drei Monate seit dem Abschlussstichtag vergangen sind<\/td>\n<\/tr>\n
Offenlegung des Best\u00e4tigungsvermerks<\/td>\nJa, mit dem Jahresabschluss (Art. 279.1 LSC)<\/td>\nNur wenn die Bestellung im Handelsregister eingetragen wurde<\/td>\nJa, mit dem Jahresabschluss (Art. 279.1 LSC)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Offenlegung und Publizit\u00e4t<\/h3>\n

Dies ist der Punkt, der die meisten Fragen aufwirft. Art. 279.1 LSC verpflichtet dazu, den Best\u00e4tigungsvermerk zusammen mit dem Jahresabschluss einzureichen, wenn die Gesellschaft pr\u00fcfungspflichtig ist, wenn die Pr\u00fcfung auf Antrag der Minderheit beschlossen wurde oder wenn sie freiwillig ist und die Bestellung des Abschlusspr\u00fcfers im Handelsregister eingetragen wurde. Jede Person kann Auskunft \u00fcber die hinterlegten Unterlagen erhalten (Art. 281 LSC). Tr\u00e4gt die Gesellschaft die freiwillige Bestellung also ein, wird der Best\u00e4tigungsvermerk \u00f6ffentlich; tr\u00e4gt sie sie nicht ein, wird der Bericht der Gesellschaft \u00fcbergeben, die entscheidet, wem sie ihn zur Verf\u00fcgung stellt.<\/p>\n

Die Eintragung hat zudem weitere Wirkungen: Legt der so bestellte Abschlusspr\u00fcfer sein Mandat nieder oder kann er den Best\u00e4tigungsvermerk nicht erteilen, muss er dies auch dem Handelsregister mitteilen (Art. 10.4 RLAC).<\/p>\n

Die von der Minderheit beantragte Pr\u00fcfung (Art. 265.2 LSC)<\/h2>\n

Bei nicht pr\u00fcfungspflichtigen Gesellschaften k\u00f6nnen Gesellschafter, die mindestens 5\u00a0% des Gesellschaftskapitals vertreten, beim Handelsregister am Sitz der Gesellschaft beantragen, dass auf Kosten der Gesellschaft ein Abschlusspr\u00fcfer f\u00fcr die Pr\u00fcfung des Jahresabschlusses eines bestimmten Gesch\u00e4ftsjahres bestellt wird. Der Antrag ist zu stellen, bevor drei Monate seit dem Abschlussstichtag dieses Gesch\u00e4ftsjahres vergangen sind. Bei einem kalendergleichen Gesch\u00e4ftsjahr w\u00fcrde die Frist am 31.03. des Folgejahres enden; f\u00e4llt sie auf einen Feiertag, sollte die Fristberechnung \u00fcberpr\u00fcft werden.<\/p>\n

Das Verfahren ist in der spanischen Handelsregisterverordnung (Art. 359 bis 361) geregelt. Die Pr\u00fcfung beschr\u00e4nkt sich auf den Jahresabschluss und den Lagebericht des letzten Gesch\u00e4ftsjahres. Die Gesellschaft kann widersprechen, wenn sie urkundlich nachweist, dass die Bestellung nicht zul\u00e4ssig ist, oder wenn sie die Antragsberechtigung bestreitet. F\u00fcr den Minderheitsgesellschafter ist dies ein Informationsinstrument; die Gesellschaft sollte es bei der Planung des Zeitplans f\u00fcr Aufstellung und Gesellschafterversammlung ber\u00fccksichtigen, den wir im Kalender zum Jahresabschluss und zur Bestellung des Abschlusspr\u00fcfers<\/a> darstellen.<\/p>\n

Was Sie f\u00fcr den Start ben\u00f6tigen<\/h2>\n
    \n
  1. Zweck festlegen.<\/strong> Entscheiden Sie, wof\u00fcr Sie den Best\u00e4tigungsvermerk ben\u00f6tigen (Bank, Gesellschafter, K\u00e4ufer, Vorbereitung) und ob Sie die Bestellung eintragen lassen wollen.<\/li>\n
  2. Auftrag vereinbaren.<\/strong> Der Abschlusspr\u00fcfer muss vorab seine Unabh\u00e4ngigkeit und seine F\u00e4higkeit zur Durchf\u00fchrung des Auftrags beurteilen, und der Pr\u00fcfungsvertrag ist schriftlich abzuschlie\u00dfen und muss mindestens den zu pr\u00fcfenden Jahresabschluss, die Vertragslaufzeit, den Zweck und die Frist f\u00fcr die \u00dcbergabe des Berichts enthalten (Art. 11 RLAC).<\/li>\n
  3. M\u00f6glichst vor dem Abschlussstichtag beauftragen.<\/strong> So kann der Abschlusspr\u00fcfer an der k\u00f6rperlichen Bestandsaufnahme der Vorr\u00e4te teilnehmen und rechtzeitig planen.<\/li>\n
  4. Unterlagen vorbereiten.<\/strong> Abgeschlossene Buchf\u00fchrung, Summen- und Saldenliste, Inventar, Bankabstimmungen, wesentliche Vertr\u00e4ge, Protokollbuch und, sobald verf\u00fcgbar, der vom Verwaltungsorgan aufgestellte Jahresabschluss.<\/li>\n
  5. Ansprechpartner benennen.<\/strong> Eine Person aus dem Finanzteam, die die Informationsanfragen koordiniert, verk\u00fcrzt die Fristen erheblich.<\/li>\n<\/ol>\n

    H\u00e4ufige Fragen<\/h2>\n

    Wird der Best\u00e4tigungsvermerk einer freiwilligen Pr\u00fcfung beim Handelsregister hinterlegt?<\/h3>\n

    Nur wenn die Bestellung des Abschlusspr\u00fcfers im Handelsregister eingetragen wurde. In diesem Fall ist er zusammen mit dem Jahresabschluss einzureichen (Art. 279.1 LSC) und f\u00fcr Dritte zug\u00e4nglich.<\/p>\n

    Kann ein Minderheitsgesellschafter die Gesellschaft zur Pr\u00fcfung verpflichten?<\/h3>\n

    Ja, wenn er allein oder zusammen mit anderen Gesellschaftern mindestens 5\u00a0% des Kapitals vertritt und den Antrag beim Handelsregister stellt, bevor drei Monate seit dem Abschlussstichtag vergangen sind (Art. 265.2 LSC). Die Bestellung erfolgt auf Kosten der Gesellschaft.<\/p>\n

    Kann ich mich nur f\u00fcr ein Jahr pr\u00fcfen lassen?<\/h3>\n

    Bei der freiwilligen Pr\u00fcfung wird die Laufzeit des Auftrags im Pr\u00fcfungsvertrag festgelegt. Die Mindestdauer von drei Jahren nach Art. 264.1 LSC bezieht sich auf die Bestellung desjenigen, der den Jahresabschluss pr\u00fcfen muss, durch die Gesellschafterversammlung.<\/p>\n

    Amtliche Quellen<\/h2>\n